Какие налоги платят индивидуальные предприниматели

Действующий налоговый кодекс РФ не предусматривает для ИП специальных налогов. Как и для юр. лиц, для индивидуальных предпринимателей существуют несколько систем налогообложения.

Каждая из этих систем имеет свои особенности, сроки по уплате налогов, сроки и формы сдачи бухгалтерской отчетности. Одним из наиболее важных моментов при регистрации ИП является выбор системы налогообложения. Представляем Вашему вниманию возможные системы налогообложения для ИП.

Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения

Предприниматель должен платить все необходимые налоги, сборы, если он не освобожден от них. В их число входят:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• различные акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• единый социальный налог (ЕСН);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• гос. пошлина;
• таможенные пошлины;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Большая часть вышеперечисленных налогов и сборов уплачиваются, только если ИП занимаются определенным видом деятельности, при котором возникает налогооблагаемая база. Основные налоговые платежи индивидуальные предприниматели платят в виде НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Использование УСН предпринимателями предусматривает уплату единого налогаи освобождение от:

• НДС (за исключением НДС, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
• налога на доходы физических лиц (распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (распространяется на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности);
• единого социального налога (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

При применении УСН сохраняется порядок:

• ведения кассовых операций;
• представления статистической отчетности;
• исполнения обязанностей налоговых агентов;
• уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование;
• выплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок использования упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

В основе данной системы налогообложения лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Данная система налогообложения предусматривает специальный порядок определения основных параметров налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и т. п.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. При этом ИП руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен налоговым кодексом Российской Федерации.

Если ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить:

• НДФЛ (в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД);
• НДС (за исключением «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне);
• налог на имущество физических лиц (касается имущества, применяемого в деятельности, облагаемой ЕНВД);
• ЕСН (в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

Предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД, могут не представлять в налоговые органы нулевые декларации по тем налогам, от которых они освобождены.ЕНВД не освобождает от уплаты:

• земельного налога;
• акцизов;
• транспортного налога;
• государственной пошлины;
• НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

ЕНВД применяется не на всей территории РФ, так как принять решение о введении его в действие на определенной территории могут только:

• представительные органы городских округов;
• представительные органы муниципальных районов;
• законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Индивидуальные предприниматели могут быть налогоплательщиками ЕНВД при одновременном соблюдении следующих условий:

• на территории осуществления предпринимательской деятельности введен ЕНВД;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в списке видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, предусмотрен вид деятельности, который осуществляет ИП.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и промышленную переработку, а также реализующие данную продукцию, могут перейти на ЕСХН. Если ИП занимается сразу несколькими видами деятельности, один из которых переведен на ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может выбрать УСН, ЕСХН или традиционную систему налогообложения.

Выбрать систему налогообложения можно одновременно с регистрацией ИП или же после нее, подав соответствующее заявление. Если же ИП не подал заявления, то автоматически считается, что он применяет общую систему налогообложения. Добровольно изменить режим налогообложения можно будет только с начала следующего календарного года. Зато получать выписку из ЕГРЮЛ индивидуальным предпринимателям не нужно!